Belastingtools
- Wanneer krijgt een werknemer fiscale bijtelling over een auto van de zaak?
Iedere werknemer die in een auto van zijn werkgever rijdt, krijgt in principe een bijtelling bij zijn inkomen. Het maakt niet uit of de auto eigendom is van de werkgever of dat deze de auto least. De bijtelling wordt opgeteld bij het belaste loon van de werknemer. De werkgever draagt hierover loonbelasting en premies af.
- Moet een ondernemer ook bijtelling rekenen over zijn auto?
Ja, als de auto tot het vermogen van de onderneming behoort en de ondernemer er privékilometers mee maakt. In principe kan de ondernemer alle autokosten van de fiscale winst aftrekken. Rijdt de ondernemer ook privé met de auto, dan wordt de aftrek van de kosten deels gecorrigeerd. Dit gebeurt door de bijtelling bij de winst te tellen. De bijtelling kan nooit hoger zijn dan de kosten van de auto die op het bedrijf drukken.
- Hoe hoog is de fiscale bijtelling?
De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde van de auto inclusief BTW en BPM. Het basispercentage is 25%. Voor zuinige en zeer zuinige auto’s gelden lagere percentages. Deze zijn afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto.
- Bij een CO2-uitstoot van hoogstens 50 gr/km bedraagt de fiscale bijtelling 0%, mits de auto vóór 1-1-2014 is geregistreerd. Per 1-1-2014 geldt voor deze auto's een bijtelling van 7%.
- Boven een CO2-uitstoot van 50 gr/km geldt een bijtelling van 14%. Deze categorie loopt bij registratie van de betreffende auto in 2013 door tot en met een CO2-uitstoot van 88 gr/km (diesel) en 95 gr/km (benzine). Die normen worden in 2014 verlaagd tot 85 (diesel) en 88 gr/km (benzine) en in 2015 tot 82 gr/km voor beide brandstofsoorten.
- Voor de bijtelling van 20% mag een auto die in 2013 is geregistreerd een CO2-uitstoot hebben van maximaal 112 gr/km (diesel) en124 gr/km (benzine). In 2014 wordt dat 111 (diesel) en 117 gr/km en in 2015 maximaal 110 gr/km (voor beide brandstofsoorten).
- Kan ik een vergoeding voor privégebruik aftrekken van de bijtelling?
Dat kan. Werknemer en werkgever kunnen daarover afspraken maken. De werknemer betaalt de werkgever een vergoeding voor het privégebruik van de auto. Dat kan een vast bedrag per maand zijn, of een bedrag per gereden privékilometer. Voor de bijtelling is belangrijk dat het gaat om een ‘bijdrage voor privégebruik’. De werknemer mag die bijdrage aftrekken van zijn bijtelling.
Een werknemer kan er ook voor kiezen een duurdere auto te rijden dan de autoregeling van zijn bedrijf toestaat. Dat heet 'leasenormoverschrijding'. In dat geval moet hij een vergoeding betalen aan zijn werkgever. Deze vergoeding voor deze leasenormoverschrijding mag de werknemer deels aftrekken van zijn bijtelling.
Staat de vergoeding los van de vergoeding voor privégebruik? Dan mag de werknemer de vergoeding alleen aftrekken naar rato van zijn aantal privékilometers ten opzichte van zijn totaal aantal kilometers. Wel keurt de Belastingdienst het goed dat zo’n leasenormoverschrijding wordt opgenomen in de bijdrage voor privégebruik. Er moet dan wel expliciet schriftelijk worden vastgelegd dat het een vergoeding ‘voor privégebruik’ is. In zo’n vergoeding voor privégebruik kan daarnaast bijvoorbeeld ook de eventuele afkoopsom bij het einde van de dienstbetrekking worden meegenomen. Net als de kosten van accessoires.
Stel: de werknemer laat extra accessoires inbouwen. Als hij hiervoor rechtstreeks aan de dealer betaalt in plaats van aan de werkgever, dan is dat bedrag niet aftrekbaar van de bijtelling. Uitsluitend betalingen aan zijn werkgever zijn aftrekbaar. Dit moeten dan wel bijdragen voor privégebruik zijn.
- Behoud ik de komende jaren hetzelfde bijtellingspercentage?
Ja. Maximaal 60 maanden lang blijft het percentage gelden dat gold op de datum van eerste tenaamstelling van de auto. Aan het eind van die periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt. Als dat het geval is, geldt die nieuwe indeling opnieuw voor 60 maanden.
Was de auto voor 1 juli 2012 al in gebruik en is deze na 1 juli 2012 van eigenaar (de leasemaatschappij dan wel de werkgever) én van berijder gewisseld, dan geldt het "oude" bijtellingspercentage nog gedurende maximaal 60 maanden, te rekenen vanaf 1 juli 2012.
- Hoe voorkom ik fiscale bijtelling over een auto van de zaak?
Door per jaar niet meer dan 500 kilometer privé te rijden. Het bewijs daarvoor is in principe niet aan een bepaalde vorm gebonden. Een sluitende kilometeradministratie geeft u echter de meeste zekerheid. Een black box kan hierbij een handig hulpmiddel zijn.
- Hoeveel bijtelling moet berekend worden over auto's van 15 jaar en ouder?
Voor auto’s vanaf 15 jaar geldt een percentage van ten minste 35%. Dat percentage berekent de fiscus echter over de werkelijke waarde van de auto, dus niet over de catalogusprijs.
- Hoe werkt de ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik’ voor bestelauto’s?
De verklaring zorgt ervoor dat u als werkgever de kilometeradministratie van een werknemer niet hoeft te controleren. De werknemer zegt in de verklaring dat hij per jaar minder dan 500 privékilometers maakt in zijn zakelijke auto. Als hij u zo'n verklaring overhandigt, berekent u geen bijtelling meer voor het privégebruik van de auto. U hoeft voor deze werknemer dus minder premies en loonbelasting af te dragen.
Wat nu als uw werknemer ondanks zijn verklaring toch meer dan 500 privékilometers per jaar rijdt? Dan moet hij zelf deze premies en belasting betalen, plus de boete die de fiscus oplegt. U treft in dat geval geen blaam. Alleen als het voor u als werkgever duidelijk is dat uw werknemer de verklaring ten onrechte heeft afgegeven, kan de Belastingdienst bij u naheffen.
De werknemer die een verklaring geen privégebruik afgeeft, moet toch een sluitende kilometeradministratie bijhouden. Hij moet immers kunnen aantonen dat hij niet meer dan 500 km privé per jaar heeft gereden.- Hoe houd ik een sluitende kilometeradministratie bij?
In uw administratie moeten per rit de volgende gegevens worden bijgehouden: datum, begin- en eindstand van de kilometerteller, plaats van vertrek, plaats van de bestemming, de aard van de rit (zakelijk of privé) en de gereden route, indien van de gebruikelijke route wordt afgeweken. Bijvoorbeeld bij wegafsluitingen, omleidingen, files e.d.
Naast deze rittenadministratie kan de Belastingdienst aanvullende informatie opvragen, zoals uw agenda met zakelijke afspraken, kassabonnen van tankstations en verkeersboetes. Met camera-auto’s controleert de Belastingdienst bovendien regelmatig of auto's met een "verklaring geen privégebruik" op ongebruikelijke plekken worden gesignaleerd.
Een black box kan samen met agendagegevens een sluitende rittenregistratie opleveren. Een black box legt veel ritgegevens automatisch vast. Daarnaast voert u echter ook gegevens handmatig in, zoals het karakter van de rit (zakelijk of privé). Daarom kan (net als bij een handmatig bijgehouden rittenadministratie) een relatie tussen de rapportage en andere bescheiden (agenda's e.d.) nodig blijven. Het totaal van rapportage én onderliggende gegevens vormt de (controleerbare) rittenregistratie. Deze moet bewijzen dat de auto maar beperkt privé is gebruikt.
- Waarvoor dient de “verkaring geen privégebruik”?
De verklaring zorgt ervoor dat u als werkgever de kilometeradministratie van een werknemer niet hoeft te controleren. De werknemer zegt in de verklaring dat hij per jaar minder dan 500 privékilometers maakt in zijn zakelijke auto. Als hij u zo'n verklaring overhandigt, berekent u geen bijtelling meer voor het privégebruik van de auto. U hoeft voor deze werknemer dus minder premies en loonbelasting af te dragen.
Wat nu als uw werknemer ondanks zijn verklaring toch meer dan 500 privékilometers per jaar rijdt? Dan moet hij zelf deze premies en belasting betalen, plus de boete die de fiscus oplegt. U treft in dat geval geen blaam. Alleen als het voor u als werkgever duidelijk is dat uw werknemer de verklaring ten onrechte heeft afgegeven, kan de Belastingdienst bij u naheffen.
De werknemer die een verklaring geen privégebruik afgeeft, moet toch een sluitende kilometeradministratie bijhouden. Hij moet immers kunnen aantonen dat hij niet meer dan 500 km privé per jaar heeft gereden.- Hoeveel bijtelling geldt als de auto niet een heel jaar gebruikt wordt?
Als u niet het hele jaar met uw auto van de zaak heeft gereden, moet u de gereden privékilometers herrekenen naar een jaarkilometrage. Als het aantal kilometers per jaar meer is dan 500 km, moet u bijtellen. Maar die bijtelling geldt alleen over de maanden waarin u de auto van de zaak gebruikte.